Расшифровка статей отчета о финансовых результатах

Студопедия — Отражение в отчете о финансовых результатах доходов и расходов по прочим видам деятельности Разделы: Отражение в отчете о финансовых результатах доходов и расходов по прочим видам деятельности Дата добавления: 2015-04-19; просмотров: 97. Прочие доходы и расходы в отчете о финансовых результатах отражают: - по статье "Проценты к получению" код 2320 - оборот по кредиту счета 91. Отчёт об изменениях капитала: порядок составления раздела «движение капитала» В Отчете об изменениях капитала традиционно приводятся расшифровка состава и движения составляющих капитала. Эта форма является справочной к Разделу III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов: - движение капитала; - корректировки в связи с расшифровка статей отчета о финансовых результатах учетной политики исправлением ошибок; - чистые активы. Раздел «Движение капитала» представлен в виде таблицы, по горизонтали которой отображается структура капитала, а по вертикали — операции с капиталом и причины его изменения. В структуре капитала представлены: уставный капитал счет 80добавочный капитал счет 83резервный капитал счет 82нераспределенная прибыль убыток 84 и собственные акции, выкупленные у акционеров 81. Такой состав заявлен в балансе. Чтобы структура капитала соответствовала Разделу III «Капитал расшифровка статей отчета о финансовых результатах резервы» баланса в структуру отчета об изменениях капитала введен новый показатель «Собственные акции, выкупленные у акционеров». В данной графе отражается движение капитала организации, связанное с дополнительным выпуском акций, увеличением уменьшением номинальной стоимости акций, реорганизацией юридического лица. Ранее такая информация показывалась только в расшифровке, относящейся к уставному капитала организации. Причины изменения капитала в форме отчета объединены в четыре группы: - увеличение капитала коды 3210 и 3310 для предыдущего и отчетного годов соответственно ; - уменьшение капитала коды 3220 и 3320 ; - изменение добавочного капитала коды 3230 и 3330 ; - изменение резервного капитала коды 3240 и 3340. Значение показателей, как и прежде, приводится за три отчетных периода: года, который предшествует предшествующему отчетному периоду, года, предшествующего отчетному, и отчетного года. Кстати, взаимоувязка показателей баланса и отчета об изменениях капитала стала расшифровка статей отчета о финансовых результатах отчетным датам, что облегчает проведение корректировок данных форм. В графе «Пояснения» баланса у соответствующих строк следует указать отсылку к расшифровкам, данным в Отчете об изменении капитала. Отчёт об изменениях капитала: порядок составления раздела «корректировки в связи расшифровка статей отчета о финансовых результатах изменением учетной политики исправлением ошибок» Раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики исправлением ошибок». В целях сопоставимости информации, данные за предыдущий год, которые переносятся в отчетность текущего года, необходимо представить, таким образом, если бы новая учетная политика применялась и в прошлые годы, т. Причем эта корректировка отражается только в бухгалтерской отчетности и никаких записей в учете при этом не производится. В данном разделе необходимо записать насколько расшифровка статей отчета о финансовых результатах составляющие собственного капитала организации, если произошло изменение учетной политики, либо исправление существенных ошибок. При этом выделяется отдельно влияние корректировок на величину нераспределенной прибыли непокрытого убытка и другие статьи капитала, по которым были осуществлены корректировки. Отчёт об изменениях капитала: порядок составления раздела «чистые активы» Раздел «Чистые активы» содержит всего одну строку «Чистые активы» код 3600данные по которой должны быть представлены по состоянию на три даты: на 31 декабря отчетного года, предыдущего года и года, предшествующего предыдущему. Величина чистых активов является расчетной величиной, определяемой на основе данных бухгалтерского баланса. К расчету принимаются не все активы. Чистые активы - это величина, определяемая расшифровка статей отчета о финансовых результатах вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету. Активы, участвующие в расчете - это имущество акционерного общества, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются: - внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы ; - оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активыза исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал. В расшифровка статей отчета о финансовых результатах пассивов, принимаемых к расчету, включаются: - долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства; - краткосрочные обязательства по займам и кредитам; - кредиторская задолженность; - задолженность участникам учредителям по выплате доходов; - резервы предстоящих расходов; - прочие краткосрочные обязательства. Отчёт о движении денежных средств и порядок его составления Отчёт о движении денежных средств состоит из следующих структурных элементов: движения денежных средств разрезах текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, результата движения денежных средств за отчетный период и остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода. Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств их поступление и выбытие в результате текущей деятельности за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Он дополняет баланс и отчет о финансовых результатах очень важной информацией о способности организации привлекать использовать денежные средства. В случае наличия движения денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы. По своему назначению этот отчет должен характеризовать применение в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Текущая основная расшифровка статей отчета о финансовых результатах приносит организации основные доходы и связаны с выполнением работ и оказанием услуг, которые являются уставными видами деятельности. Кроме сумм, полученных, в отчете находят отражение денежных средств, направленных на: — на оплату приобретенных товаров, работ, услуг; — на оплату труда в объеме; — на выплату процентов по долговым обязательствам; — расчеты по налогам и сборам; — на прочие выплаты и перечисления. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности предполагает: а поступило денежных средств в том числе: — от продажи объектов основных средств иного имущества; — дивиденды, проценты по финансовым вложениям; — прочие поступления. Движение денежных средств по финансовой деятельности предполагает: а поступление денежных средств — всего, в том числе: — кредитов и займов; — бюджетных ассигнований иного целевого финансирования; — вкладов участников; — другие поступления. Остаток денежных средств на начало 2011 года должен соответствовать строке «Денежные средства» формы «Бухгалтерский баланс». Перед показателями статей баланса и отчета о финансовых результатах появилась графа «Пояснения». В ней указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу абз. Пояснения — это пояснительная записка. Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, больше не составляется. Данная форма отчетности представляла собой краткую пояснительную записку. Теперь же расшифровки, которые раньше в ней были, несколько изменили и детализировали. Их можно использовать для составления текста пояснений. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: назначение и структура Пояснения являются расшифровкой отдельных статей баланса и отчета о финансовых результатах, объясняющие наличие и движение средств. Пояснения разрешено оформлять как в табличном, так и в текстовом виде. Табличная форма предназначена для количественных данных. Информацию описательного характера можно оформить в текстовом виде. Пояснения включают в себя информацию о нематериальных активах, расходах на НИОКР; об основных средствах, незавершенных капитальных вложениях; о финансовых вложениях; о запасах; о дебиторской и кредиторской задолженности; о затратах на производство; о резервах под условные обязательства, об обеспечении обязательств; о государственной помощи. Каждый раздел и подраздел в пояснениях имеет свою нумерацию, на которую необходимо сделать ссылку рядом с соответствующей статьей баланса или отчета о финансовых результатах. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: раздел «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» Подраздел 1. Наличие и движение нематериальных активов. В этом подразделе расшифровка статей отчета о финансовых результатах наличие, движение и состав нематериальных активов счет 04. Данные в графах приводятся на начало года, изменения за период и на конец отчетного периода по первоначальной стоимости. Если НМА подвергались переоценке, то их необходимо показать по текущей рыночной стоимости или текущей восстановительной стоимости. В отдельной графе в круглых скобках необходимо выделить начисленную амортизацию и убытки от обесценения. В графе «На начало года» и «На конец периода» отражается дебетовое сальдо по счету 04 и накопленная амортизация — кредитовое сальдо по счету 05. В графе «Изменения за период» приводится поступление НМА обороты по дебету счета 04выбытие НМА обороты по кредиту счета 04суммы начисленной амортизации обороты по кредиту счета 05а также данные переоценки НМА - Д 04 84 К 83 04 Д 84 05 К 05 84. Первоначальная стоимость НМА, созданных самой организацией. В этой таблице необходимо выделить сальдо по дебету счета 04 по каждому виду НМА, если их создала сама организация. Данные приводят на 31 декабря отчетного года, предыдущего года, и года предшествующего предыдущему. НМА с полностью погашенной стоимостью. В таблице необходимо привести показатели по НМА, которые полностью самортизированы. Данные приводят по каждому виду НМА по состоянию на 31 декабря отчетного года, предыдущего года, и года предшествующего предыдущему. Наличие и движение результатов НИОКР. По строке «Всего» необходимо привести общую сумму расходов на НИОКР, а в нижерасположенных строках сделать расшифровку данных расходов по направлениям. Незаконченные и неоформленные НИОКР расшифровка статей отчета о финансовых результатах незаконченные операции по приобретению НМА. В данном подразделе организации приводят затраты по незаконченным исследованиям и разработкам и по приобретению НМА. Такие затраты собираются по дебету счета 08. Поэтому в графе «На начало года» необходимо записать остаток по счету 08 отдельно по незаконченным НИОКР и незаконченным операциям по приобретению НМА. В графе «Изменения за период» отражают: - в графе «затраты за период» - развернутые обороты по дебету счета 08; - в графе «списано затрат как не давших положительного результата» - бухгалтерскую запись — Д 91-2 К 08; - в графе «принято к учету в качестве НМА или НИОКР» — проводку — Д 04 К 08. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: раздел «Основные средства» Подраздел 2. Наличие и движение основных средств. Данные приводят отдельно по основным средствам счет 01 и по доходным вложениям в материальные ценности счет 03. Расшифровка статей отчета о финансовых результатах составе доходных вложений в материальные ценности отражают специально приобретенные организацией ценности для предоставления их по договору аренды в целях получения дохода счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» : имущество для передачи в лизинг; имущество, предоставляемое по договору проката. Выбытие доходных вложений в материальные ценности учитывается по кредиту счета 03 Д 02 К 03 — на сумму накопленной амортизации; Д 91 К 03 — на сумму остаточной стоимости. Этот подраздел содержит расшифровку по незавершенному расшифровка статей отчета о финансовых результатах и незаконченным операциям по приобретению основных средств счет 08. Расшифровку приводят в разрезе следующих граф: 1. «На начало года» - сальдо по дебету счета 08 в части данных расшифровка статей отчета о финансовых результатах активов» по состоянию на 1 января отчетного года. «Изменения за период»: - «затраты за период» - обороты по дебету счета 08; - «списано» - обороты по кредиту счета 08; - «принято к учету основных средств в качестве основных средств или увеличена их стоимость» - проводку Д 01 К 08. «На конец периода» - сальдо по дебету счета 08. Расшифровка статей отчета о финансовых результатах стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации. Все затраты по достройке, дооборудованию, реконструкции и частичной ликвидации основных средств вначале учитывают на дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В случае увеличения стоимости объектов основных средств в результате проведенных работ на счетах бухгалтерского учета производится запись — Д 01 К 08. Уменьшение стоимости объектов в результате частичной ликвидации расшифровка статей отчета о финансовых результатах на прочие расходы — Д 91-2 К 01. Данные в подразделе приводят за отчетный и прошлый год по каждому объекту основных средств. Иное использование основных средств. В этом подразделе расшифровка статей отчета о финансовых результатах состоянию на 31 декабря отчетного года, прошлого года, и года предшествующего предыдущему приводят данные о следующих основных средствах: - Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе. Строку заполняет арендодатель сальдо по дебету счета 01, отдельный субсчет ; - Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом. Строку заполняет лизингодатель сальдо по дебету забалансового счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» ; - Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе. Строку заполняет лизингополучатель сальдо по дебету счета 01 ; - Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом. Строку заполняет арендатор сальдо по дебету забалансового счета 001 «Арендованные основные средства» ; - Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе расшифровка статей отчета о финансовых результатах регистрации - сальдо по счету 01 отдельный субсчетлибо по счету 08 отдельный субсчет» ; - Основные средства, переведенные на консервацию — сальдо по счету 01 отдельный субсчет. Порядок консервации устанавливает руководитель организации своим приказом. Основные средства могут быть переведены на консервацию на срок более 3-х месяцев. Амортизация по таким объектам не начисляется. При получении основных средств в залог в качестве гарантии выполнения обязательств их учитывают на расшифровка статей отчета о финансовых результатах счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». При передаче основных средств в залог в качестве гарантии выполнения обязательств их учитывают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: раздел «Финансовые вложения» Подраздел 3. Наличие и движение финансовых вложений. В этом подразделе отражаются по видам долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, учитываемые на одноименном счете 58. По графам отражают данные: 1. На начало года: - первоначальную стоимость — дебетовое сальдо по расшифровка статей отчета о финансовых результатах 58 на 1 января отчетного года; - накопленную корректировку — разницу между текущей рыночной и первоначальной стоимостью — Д 58 91 К 91 58 по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; либо начисленную в течение срока обращения разницу между первоначальной и номинальной стоимостью — по долговым ценным бумагам - Расшифровка статей отчета о финансовых результатах 58 91 К 91 58 ; либо величину образованного резерва под обесценение финансовых вложений — Д 91-2 К 59. Изменения за период: - поступило — обороты по дебету счета 58; - выбыло — по первоначальной стоимости - обороты по кредиту счета 58; накопленную корректировку отражают аналогично описанной выше; - начисление процентов включая доведение первоначальной стоимости до номинальной - Д 58 91 К 91 58 ; текущей рыночной стоимости убытков от обесценения расшифровка статей отчета о финансовых результатах Д 58 91 К 91 58. На конец периода: - первоначальную стоимость — дебетовое сальдо по счету 58; - накопленную корректировку — отражают аналогично описанной выше. Иное использование финансовых вложений. В этом подразделе отражают финансовые вложения полученные в залог — сальдо на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»; финансовые вложения переданные третьим лицам, в том числе в залог — сальдо на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Данные приводят по состоянию на 31 декабря отчетного года, прошлого года и года предшествующего предыдущему. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: раздел «Запасы» Подраздел 4. Наличие и движение запасов. Подраздел содержит расшифровку запасов, отраженных по строке 1210 бухгалтерского баланса счета 10,14,15,16,11,20,21,23,29,44,46,41,42,43,45. По строкам записывают запасы с расшифровкой по каждому виду, группе. Таблица содержит данные о запасах: 1. На начало года: - себестоимость — указывается фактическая себестоимость запасов; - величина резерва под снижение стоимости — сальдо по кредиту счета 14 на 1 января отчетного года. Изменения за период: - поступления и затраты — обороты по дебету счетов затрат; - выбыло, в т. На конец периода: - себестоимость — указывается фактическая себестоимость запасов; - величина резерва под снижение стоимости — сальдо по кредиту счета 14 на конец отчетного периода. В таблице отражают: - запасы, не оплаченные на отчетную дату с расшифровкой по видам запасов; - запасы, находящиеся в залоге также с расшифровкой по видам. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» Подраздел 5. Наличие и движение дебиторской задолженности. Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». В подразделе отражаются сведения и состоянии краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. Причем дебиторская задолженность показывается в зависимости от срока ее погашения - краткосрочная со сроком погашения в течение 12 месяцев включительно и долгосрочная со сроком погашения более 12 месяцев после отчетного периода. Заполняется этот раздел по данным синтетического и аналитического учета по счетам расчетов и включает следующие графы: 1. На начало года: - учтенная по условиям договора дебетовое сальдо по счетам 60,62,71,73,75,76 и др. Изменения за период: 2. Поступление: - в результате хозяйственных операций обороты по дебету счетов расчетов. Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной списанной в одном отчетном периоде; - причитающиеся проценты, штрафы иные начисления — Д 76-2 К-т 91-1. Выбытие: - расшифровка статей отчета о финансовых результатах — обороты по кредиту счетов расчетов; - списание на финансовый результат расшифровка статей отчета о финансовых результатах Д 91-2 К счетов расчетов; - восстановление резерва — Д 63 К 91-1; - перевод из долго- в краткосрочную задолженность. На конец периода: - учтенная по условиям договора дебетовое сальдо по счетам 60,62,71,73,75,76 и др. В подразделе приводят данные по неоплаченной в срок дебиторской задолженности по ее видам. Наличие расшифровка статей отчета о финансовых результатах движение кредиторской задолженности. Этот подраздел заполняется аналогично подразделу 5. Этот подраздел заполняется аналогично подразделу 5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: раздел «Затраты на производство» В этом разделе отражаются данные о затратах организации по их элементам: - материальные затраты; - расходы на оплату труда; - отчисления на социальные нужды; - амортизация; - прочие затраты. Здесь приводится расшифровка расходов, включенных в раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о финансовых результатах. Данные отражаются в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. При внутрихозяйственном обороте затраты формируются на одних счетах, а затем списываются на другие. К внутрихозяйственному обороту относят затраты, связанные с передачей продукции работ, услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и т. Сюда же относят затраты по браку, при простоях по внешним расшифровка статей отчета о финансовых результатах, возмещаемые виновными лицами расшифровка статей отчета о финансовых результатах и физическимирасходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала. Последствия условного факта оказывают существенное влияние на оценку пользователей бухгалтерской отчетности финансового положения, движения денежных средств или результатов деятельности организации. К условным фактам относятся: - не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых расшифровка статей отчета о финансовых результатах выступает истцом или ответчиком и решения по которым, могут быть приняты в следующие отчетные периоды; - не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет; - учтенные дисконтированные векселя, срок погашения которых не наступил до даты подписания бухгалтерской отчетности; - гарантийные обязательства организации по проданной продукции и т. Последствиями условного факта могут быть условные обязательства или условные активы. К условному обязательству условному активу относится такое последствие условного факта, которое в будущем с высокой степенью вероятности может привести к уменьшению увеличению экономических выгод организации. Условные обязательства по способу отражения в бухгалтерской отчетности делятся на две группы: - условные обязательства, существующие на отчетную дату; - возможные обязательства, существование которых на отчетную дату может быть подтверждено лишь в будущем; - возможные обязательства, так же как и условные активы, только раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и на счетах бухгалтерского учета не отражаются; -условные обязательства, существующие на отчетную дату, отражаются на счетах бухгалтерского учета путем создания использования резервов на погашение условных обязательств счет 96 «Резервы предстоящ расходов» - Д 20 К 96. По каждому условному обязательству раскрывается: - краткое описание обязательства и ожидаемый срок его исполнения; - краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства. По каждому резерву, созданному под условные обязательства, дополнительно раскрывается следующая информация: - сумма резерва на начало и конец отчетного периода; - сумма резерва, списанная в отчетном периоде в связи с признанием обязательства ранее, признанного условным; - неиспользованная излишне начисленная сумма резерва, отнесенная в отчетном периоде на прочие доходы организации. Информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных организацией векселей, и других аналогичных расшифровка статей отчета о финансовых результатах раскрывается, как привило, в бухгалтерской отчетности за отчетный период, независимо от степени вероятности возникновения последствий таких фактов. Информация об условных активах раскрывается в пояснительной записке в том, случае, если существует высокая или очень высокая вероятность того, что организация их получит. При этом в бухгалтерском учете и балансе за отчетный период расшифровка статей отчета о финансовых результатах активы не отражаются. Раскрываемая информация при этом не должна содержать указания на степень вероятности или величину оценки условного актива. Оценка вероятности условного факта: - очень высокая событие наступит расшифровка статей отчета о финансовых результатах достаточной определенностью — 95% - 100%; - высокая событие скорее наступит — 50% - 95%; - средняя вероятность наступления события выше малой, но ниже высокой — 5% - 50%; - малая вероятность наступления события мала — 0% - 5%. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: раздел «Обеспечение обязательств» При расшифровка статей отчета о финансовых результатах этого подраздела необходимо руководствоваться договорами, заключенными в соответствии с требованиями ГК РФ, а также указаниями по забалансовым счетам согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета: - забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»; - забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Обеспечение гарантия представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует другой выполнение обязательств в определенный срок на определенную сумму и подтверждает, что готова погасить задолженность, если она образуется вследствие неисполнения обязательств. По строке «Обеспечения полученные - всего» приводятся дебетовые остатки по счету 008. Расшифровка статей отчета о финансовых результатах общей суммы обеспечений можно выделить отдельной строкой стоимость полученных векселей. На забалансовом счете 008 обобщается информация о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям. Если в гарантии не указана сумма, то она определяется исходя из условий договора. Обеспечения, учтенные на счете 008, списывают по мере погашения задолженности. В качестве обеспечения полученных займов, отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг используются, в частности, облигации, векселя, иные ценные бумаги и виды имущества. По этой же строке приводится общая стоимость заложенного имущества, удерживаемого организацией. В нижерасположенных строках можно указать его расшифровку по видам. Как правило, залог связан с выдачей кредита или займа. Предметом залога может быть любое имущество, в т. В залог принимают ценные бумаги, основные средства, находящиеся там до полного погашения долга. У залогодержателя суммы залога также учитываются на забалансовом счете 008. По строке «Обеспечения выданные — всего» отражаются обеспечения, учтенные на забалансовом счете 009. Данная строка заполняется аналогично строке «Обеспечения полученные — всего». На этом счете отражается информация о наличии и движении выданных гарантий другим лицам в обеспечение обязательств и платежей оплаты полученных товаров, возврата кредита, займа и т. Суммы на счете 009 списывают по мере погашения задолженности. По этой же строке отражается имущество, переданное в залог. Государственная помощь предоставляется коммерческим организациям расшифровка статей отчета о финансовых результатах виде: - субвенций бюджетные средства, предоставленные на осуществление определенных целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе ; - субсидий бюджетные средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевых расходов ; - бюджетных кредитов за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательстввключая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств земельные участки, природные ресурсы и другое имущество. По строке «Получено бюджетных средств — всего» приводится общая сумма полученной государственной помощи за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года. В нижерасположенных строках необходимо сделать расшифровку полученных средств на текущие расходы или на вложения во внеоборотные активы. Учет государственной помощи ведется с использованием счета 86 «Целевое финансирование». При этом необходимо отразить: - принятие бюджетных средств к бухгалтерскому учету; - операции по списанию бюджетных средств со счета целевого финансирования; - операции по возврату средств бюджету. Отчёт о целевом использовании полученных средств и порядок его составления Отчет о целевом использовании полученных средств составляют в обязательном порядке общественные организации их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности. Прочие НКО составляют отчет о целевом использовании полученных средств при необходимости, а также если это предусмотрено в учетной политике организации. Расшифровка статей отчета о финансовых результатах отчета: - строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» отражает сумму кредитового сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года. Наличие кредитового сальдо означает, что на конец года не были использованы все целевые средства. Здесь же отражается сумма прибыли, полученной от коммерческой деятельности, за вычетом налогов; - строка 6200 «Поступило средств - всего» - сумма строк расшифровка статей отчета о финансовых результатах, за исключением данных строки 6100. Заполнение строк 6210 «Вступительные взносы» и 6215 «Членские взносы» не представляет сложности и отражает поступившие и подлежащие поступлению взносы; - строка 6220 «Целевые взносы» отражает: средства для благотворительной деятельности; гранты; средства, выделяемые на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов; суммы финансирования, выделяемые на осуществление уставной деятельности; поступления от учредителей; имущество имущественные права, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности; денежные средства, внесенные членами садоводческого, огороднического, дачного некоммерческого товарищества для приобретения объектов общего пользования; денежные средства, полученные на формирование целевого капитала; - строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования» заполняется, если на уставную деятельность получены взносы от других юридических и физических лиц. Здесь же отражается задолженность юридических и физических лиц по уплате взносов и пожертвований; - строка 6240 «Прибыль расшифровка статей отчета о финансовых результатах предпринимательской деятельности организации» заполняется просто, из отчета о финансовых результатах проставляется чистая прибыль предыдущего года; - строка 6250 «Прочие» позволяет отразить все поступления, связанные с уставной деятельностью некоммерческой организации, не перечисленные в других строках; - строка 6300 «Использовано средств -всего» заполняется просто, надо сложить показатели строк 6310-6330, 6350. Важно помнить, что данные строк 6311-6313 и 6321-6326 в расчет не берутся; - строка 6310 «Расходы на целевые мероприятия» - это общая сумма строк 6311-6313; - строка 6311 расшифровка статей отчета о финансовых результатах и благотворительная помощь» - сумма адресной и безадресной, обезличенной помощи, оказанной безвозмездно или на льготных условиях. Это могут быть как денежные средства, таки выполненные работы, предоставленные услуги; - по строке 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т. » можно отразить все расходы, связанные с указанными мероприятиями: аренда помещения, доставка и проживание участников мероприятия, расходы на канцтовары для участников; - по смыслу названия строки 6313 «Иные мероприятия» понятно, что здесь отражаются затраты на целевые мероприятия, не являющиеся социальными, благотворительными, - например, проводимые в познавательных целях мероприятия по пропаганде здорового образа жизни и духовных ценностей; - строка 6320 «Расходы на содержание аппарата управления» является суммой показателей строк 6321-6326 и отражает общую сумму средств, использованных на аппарат управления; Структура расходов на содержание аппарата управления раскрывается в строках 6321-6326. Сумма фактических затрат на приобретение основных средств и материально-производственных запасов отражается по строке 6330. Строка 6350 «Прочие» указывает расходы по оплате услуг кредитных организаций, аудиторских компаний, расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, налог на имущество и земельный налог. Завершает отчет строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года». Если в первой строке отчета отражалось кредитовое расшифровка статей отчета о финансовых результатах по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года, то в строке 6400 - кредитовое сальдо по счету 86 на конец отчетного года. Если поступившие целевые средства полностью использованы в отчетном году, то остатка средств целевого использования на конец года не будет. В отчете отсутствие остатка отражается прочерком по строке 6400. Событием после отчетной даты признается событие, которое имело место в период между отчетной датой и датой подписания годовой бухгалтерской отчетности. Применительно к годовой бухгалтерской отчетности таковой является дата окончания отчетного года. В действующих нормативных документах не содержится определения даты подписания годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому ею следует считать дату, указанную в рекомендованных формах годовой бухгалтерской отчетности в графе «Дата» год, месяц, число и после подписей руководителя и главного бухгалтера. На практике иногда формы бухгалтерской отчетности имеют разные даты их составления и подписания. В данном случае датой подписания годовой бухгалтерской отчетности следует считать наиболее позднюю из имеющихся дат. События после отчетной даты принято разделять на два вида: - подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность назовем их условно события первого вида. Фактически это означает, что произошедшие после отчетной даты события подтверждают определенные хозяйственные условия, которые существовали до отчетной даты и в которых, организация вела свою деятельность еще до отчетной даты; - свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность события второго вида. Это означает, что произошедшие после отчетной даты события свидетельствуют об определенных хозяйственных условиях, которые возникли после отчетной даты, и в которых организация вела свою деятельность уже после отчетной даты. Данная классификация обусловливает разный порядок отражения событий после отчетной даты их последствий в бухгалтерской отчетности организаций. Все коммерческие организации кроме кредитных при формировании годовой бухгалтерской отчетности обязаны отражать в ней события, произошедшие после отчетной даты, поскольку они могут оказать значительное влияние на финансовое состояние остатки денежных средств, прочие активы и обязательства организации. При составлении годовой бухгалтерской отчетности отчетным периодом расшифровка статей отчета о финансовых результатах календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Годовая бухгалтерская отчетность, подписанная руководителем организации и главным бухгалтером, представляется в соответствующие органы в течение 90 дней по окончании года. В период между отчетной датой и датой подписания отчетности в хозяйственной деятельности организации могут иметь место факты, которые расшифровка статей отчета о финансовых результатах или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации. Такие факты признаются событиями после отчетной даты и подлежат отражению либо в бухгалтерском учете, либо в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Организация вправе относить произошедшие события к тому или иному виду в зависимости от условий и времени их возникновения. Это означает, что один и тот же факт может быть классифицирован как событие и первого, и второго вида.